企業(yè)創(chuàng)新的“真金白銀”省錢攻略

鄭州企業(yè)請(qǐng)注意！用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，省稅力度超乎你想象！**

你知道嗎？在鄭州埋頭搞研發(fā)的企業(yè)，國(guó)家給發(fā)了一個(gè)實(shí)實(shí)在在的“政策大紅包”！這個(gè)紅包的名字就叫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，別被這個(gè)專業(yè)名詞嚇到，說(shuō)白了，它就是國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，讓你在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不僅能把實(shí)際花在研發(fā)上的錢全部扣除，還能再多扣一部分！ 相當(dāng)于政府變相給你報(bào)銷了更多研發(fā)成本，最終讓你少交一大筆稅。

作為一名跟企業(yè)財(cái)稅打了多年交道的會(huì)計(jì)師,我見(jiàn)過(guò)太多鄭州企業(yè)因?yàn)闆](méi)吃透、沒(méi)用好這個(gè)政策，白白錯(cuò)過(guò)了大把的“真金白銀”，我就掰開了揉碎了，用最“鄭州味兒”的大白話，把這個(gè)政策給你講明白、講透徹，讓你知道怎么把它變成企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大助力！

政策核心：加計(jì)扣除，到底怎么個(gè)“加”法？

想象一下：

• 你的公司今年投入了100萬(wàn)元搞新技術(shù)研發(fā)。
• 按照正常的稅收規(guī)則,這100萬(wàn)可以作為成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅利潤(rùn)時(shí)扣除。
• 但有了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,事情就“香”多了！
• 當(dāng)前政策力度（2023年1月1日起）： 除了一些特定負(fù)面清單行業(yè)（后面會(huì)講），絕大多數(shù)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，再按100%比例加計(jì)扣除！ 也就是額外再多扣100萬(wàn)元！
• 結(jié)果： 在稅務(wù)局眼里，你相當(dāng)于花了200萬(wàn)元（100萬(wàn)實(shí)扣 + 100萬(wàn)加計(jì)） 在研發(fā)上！這意味著你的應(yīng)納稅所得額直接減少了100萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，你直接省下了25萬(wàn)元（100萬(wàn) 25%）的真金白銀！**

關(guān)鍵點(diǎn)：

1. 比例給力： 100%的加計(jì)扣除比例，是目前歷史最高水平，國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)新的決心非常大。
2. 覆蓋廣泛： 制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)是重點(diǎn)支持對(duì)象，但其他符合條件的行業(yè)企業(yè)同樣可以享受。特別注意負(fù)面清單行業(yè)（如煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、娛樂(lè)業(yè)等）不能享受。 咱鄭州的制造業(yè)企業(yè)、軟件信息企業(yè)、生物醫(yī)藥企業(yè)等，是這個(gè)政策的最大受益者。
3. 時(shí)間靈活： 企業(yè)可以在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)就享受加計(jì)扣除優(yōu)惠！不用等到年度匯算清繳，早享受早受益，緩解資金壓力，年度匯算清繳時(shí)再進(jìn)行最終確認(rèn)和補(bǔ)充享受。

鄭州企業(yè)能扣哪些錢？——研發(fā)費(fèi)用的“真身”

不是所有的“研發(fā)”花銷都能加計(jì)扣除，稅務(wù)局對(duì)“研發(fā)費(fèi)用”有明確的界定范圍，咱們鄭州企業(yè)一定要把錢花在“刀刃”上，并準(zhǔn)確歸集：

1. 人員人工費(fèi)用： 這是大頭！直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，你在高新區(qū)招的軟件工程師、在金水區(qū)實(shí)驗(yàn)室里搞生物實(shí)驗(yàn)的研究員，他們的相關(guān)人力成本，妥妥的可以算進(jìn)來(lái)。
2. 直接投入費(fèi)用： 研發(fā)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修費(fèi)；通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，經(jīng)開區(qū)工廠里研發(fā)新產(chǎn)品試制消耗的原材料、龍子湖智慧島上租用的服務(wù)器費(fèi)用、購(gòu)置的小型實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。
3. 折舊費(fèi)用： 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，你為研發(fā)部門單獨(dú)購(gòu)買的測(cè)試設(shè)備、專用電腦等的折舊。
4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷： 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用，購(gòu)買的專用研發(fā)軟件的年費(fèi)、外購(gòu)專利技術(shù)的攤銷。
5. 新產(chǎn)品/新工藝設(shè)計(jì)費(fèi)： 為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用： 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。注意： 這類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，去北京參加行業(yè)技術(shù)研討會(huì)、請(qǐng)專家來(lái)鄭評(píng)審項(xiàng)目、委托代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)專利的費(fèi)用（在限額內(nèi)）。

重要提醒：

• 必須“直接相關(guān)”： 費(fèi)用必須是直接用于研發(fā)活動(dòng)本身，支持部門（如行政、人事）的常規(guī)費(fèi)用、一般性管理費(fèi)不能計(jì)入。
• 必須“單獨(dú)核算”： 這是關(guān)鍵中的關(guān)鍵！企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行分開核算，如果混在一起分不清，稅務(wù)局很可能不認(rèn)賬，整個(gè)優(yōu)惠就泡湯了！建議鄭州企業(yè)建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬或?qū)Ｙ~，這是證明你合規(guī)享受政策的“護(hù)身符”。

在鄭州，怎么把這筆“稅錢”省到手？——操作流程詳解

知道了能省多少錢、哪些錢能省，下一步就是“動(dòng)手”操作了，流程其實(shí)并不復(fù)雜，但細(xì)節(jié)決定成敗：

1. 立項(xiàng)是關(guān)鍵（起點(diǎn)）：

   • 內(nèi)部正式立項(xiàng)，制定詳細(xì)的研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書/立項(xiàng)決議文件，計(jì)劃書里要寫清楚：項(xiàng)目目標(biāo)是什么？（要解決什么技術(shù)難題？達(dá)到什么水平？）、技術(shù)路線怎么走？（用什么方法、步驟？）、預(yù)計(jì)要花多少錢、時(shí)間節(jié)點(diǎn)怎么安排？參與研發(fā)的人員是誰(shuí)？預(yù)期成果是什么？（專利？新技術(shù)？新產(chǎn)品？）
   • 這是證明你研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性和規(guī)劃性的核心證據(jù)！ 千萬(wàn)別偷懶，隨便寫個(gè)名字就完事，鄭州很多企業(yè)在稅務(wù)核查時(shí)栽跟頭，就是因?yàn)榱㈨?xiàng)文件太粗糙。

2. 費(fèi)用歸集是基礎(chǔ)（日常）：

   • 在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,嚴(yán)格按照前面講的費(fèi)用范圍，及時(shí)、準(zhǔn)確、分項(xiàng)目記錄每一筆研發(fā)支出。
   • 使用專門的會(huì)計(jì)科目或設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，每一筆研發(fā)相關(guān)的工資發(fā)放、材料領(lǐng)用、設(shè)備采購(gòu)/租賃/折舊、外包合同付款等，都要能清晰追溯到具體的研發(fā)項(xiàng)目。
   • 鄭州本地企業(yè)建議： 用好財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能，或者尋求專業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)幫助建立規(guī)范的歸集流程，事半功倍。

3. 申報(bào)享受是落地（報(bào)稅時(shí)）：

   • 季度預(yù)繳時(shí)： 填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，在相應(yīng)行次直接填報(bào)本季度發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額（即按100%比例計(jì)算出的可額外扣除額）。
   • 年度匯算清繳時(shí)（重中之重）： 這是最終的確認(rèn)環(huán)節(jié)，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》時(shí)，需要重點(diǎn)填報(bào)：
     • A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》：這是核心！需要詳細(xì)填寫每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的具體費(fèi)用明細(xì)（分人員人工、直接投入等類型）、加計(jì)扣除金額等。
     • A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》：匯總反映總的加計(jì)扣除額。
   • 同時(shí)準(zhǔn)備好備查資料！（見(jiàn)下一步）

4. 備查資料是“護(hù)身符”（隨時(shí)備查）：

   • 稅務(wù)局不會(huì)在報(bào)稅時(shí)讓你提交所有資料,但保留完整、規(guī)范的備查資料是企業(yè)的法定義務(wù)！自享受優(yōu)惠年度結(jié)束后，需留存?zhèn)洳橹辽?0年，稅務(wù)局隨時(shí)可能抽查，資料不全或不合規(guī)，會(huì)被要求補(bǔ)稅甚至罰款！必須包括：
     • 研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書/立項(xiàng)決議文件。
     • 研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)費(fèi)用匯總表（清晰反映分項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用）。
     • 參與研發(fā)的人員名單（包括姓名、崗位、從事研發(fā)活動(dòng)時(shí)間等）。
     • 研發(fā)活動(dòng)的證明材料：
       • 研發(fā)活動(dòng)記錄（如實(shí)驗(yàn)記錄、測(cè)試報(bào)告、研發(fā)日志、階段性成果總結(jié)）。
       • 研發(fā)成果證明（如專利申請(qǐng)受理書、授權(quán)書、技術(shù)鑒定報(bào)告、新產(chǎn)品鑒定證書等）。
       • 研發(fā)活動(dòng)相關(guān)合同（如委托開發(fā)合同、合作開發(fā)合同、技術(shù)服務(wù)合同等）。
     • 集中研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用決算表、分?jǐn)偯骷?xì)等（如適用）。
     • 其他證明研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性、相關(guān)性的資料（如項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、查新報(bào)告等）。

鄭州企業(yè)常見(jiàn)疑問(wèn) & 避坑指南（會(huì)計(jì)師的肺腑之言）

1. 問(wèn)：我們公司是委托鄭州大學(xué)（或外地機(jī)構(gòu)）幫我們做研發(fā)，費(fèi)用能加計(jì)扣除嗎？

   • 答：可以，但有條件限制！ 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外）或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用，并按規(guī)定享受加計(jì)扣除。關(guān)鍵點(diǎn)： 必須簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并在科技部門進(jìn)行技術(shù)合同登記備案（鄭州企業(yè)可在鄭州市科技局辦理），同時(shí)要求受托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)，委托關(guān)聯(lián)方的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)。

2. 問(wèn)：研發(fā)用的設(shè)備，既做研發(fā)又用于生產(chǎn)，折舊費(fèi)怎么算？

   • 答：需要合理分?jǐn)偅?/strong> 如果儀器設(shè)備不是專門、全職用于研發(fā)，而是研發(fā)和生產(chǎn)共用，那么其折舊費(fèi)需要在研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間按合理方法（如工時(shí)占比、使用面積等）進(jìn)行分?jǐn)?/strong>，只有分?jǐn)偟窖邪l(fā)活動(dòng)的那部分折舊費(fèi)，才能享受加計(jì)扣除，務(wù)必保留分?jǐn)傄罁?jù)和計(jì)算過(guò)程。

3. 問(wèn)：研發(fā)失敗的項(xiàng)目，費(fèi)用還能加計(jì)扣除嗎？

   • 答：完全可以！ 研發(fā)活動(dòng)本身具有不確定性，失敗是常態(tài)，只要是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的、符合規(guī)定范圍的研發(fā)費(fèi)用，無(wú)論項(xiàng)目最終是否成功，都可以按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策，稅務(wù)局看的是過(guò)程投入，不是最終結(jié)果。

4. 問(wèn)：軟件企業(yè)開發(fā)的通用軟件產(chǎn)品，費(fèi)用算研發(fā)嗎？

   • 答：關(guān)鍵看是否具有“創(chuàng)新性”！ 如果是常規(guī)性的升級(jí)、維護(hù)，或者是對(duì)現(xiàn)有技術(shù)、軟件的直接應(yīng)用，可能不算，但如果是開發(fā)具有實(shí)質(zhì)性技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新點(diǎn)的新軟件、新算法、新架構(gòu)，其相關(guān)費(fèi)用就屬于研發(fā)費(fèi)用，建議在立項(xiàng)時(shí)就明確項(xiàng)目的創(chuàng)新目標(biāo)和具體技術(shù)突破點(diǎn)。

5. 問(wèn)：財(cái)務(wù)人員不懂技術(shù)，怎么判斷項(xiàng)目是不是真的研發(fā)？

   • 答：財(cái)務(wù)必須與研發(fā)部門緊密溝通！ 財(cái)務(wù)人員要了解項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、技術(shù)難點(diǎn)，要求研發(fā)部門提供詳細(xì)的項(xiàng)目說(shuō)明和技術(shù)文檔。核心判斷標(biāo)準(zhǔn)： 項(xiàng)目是否旨在獲得新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)？是否在創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)知識(shí)？是否在改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)或工藝？如果答案是肯定的，通常屬于研發(fā)活動(dòng)，拿不準(zhǔn)時(shí)，可查閱《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門。

真實(shí)案例：鄭州企業(yè)的“加計(jì)扣除”紅利（算筆明白賬）

鄭州某智能制造設(shè)備有限公司（制造業(yè)）

• 2023年情況： 公司專注于研發(fā)新一代工業(yè)機(jī)器人控制系統(tǒng)。
• 符合條件研發(fā)費(fèi)用歸集：
  • 研發(fā)人員工資獎(jiǎng)金社保：80萬(wàn)元
  • 研發(fā)專用材料消耗：30萬(wàn)元
  • 研發(fā)設(shè)備折舊：20萬(wàn)元
  • 委托外部檢測(cè)機(jī)構(gòu)測(cè)試費(fèi)（已登記合同）：15萬(wàn)元 （按80%計(jì)入：12萬(wàn)元）
  • 其他相關(guān)費(fèi)用（差旅、資料等）：8萬(wàn)元 （未超總額10%限額）
• 可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額 = 80 + 30 + 20 + 12 + 8 = 150萬(wàn)元
• *可享受加計(jì)扣除額 = 150萬(wàn)元 100% = 150萬(wàn)元**
• 節(jié)稅效果： 企業(yè)所得稅稅率25%， *節(jié)省稅款 = 150萬(wàn)元 25% = 37.5萬(wàn)元！**
• 結(jié)果： 這省下來(lái)的37.5萬(wàn)元，公司直接投入到了下一階段的研發(fā)和市場(chǎng)推廣中，形成了創(chuàng)新發(fā)展的良性循環(huán)。

鄭州某信息技術(shù)有限公司（軟件業(yè)，科技型中小企業(yè)）

• 2023年情況： 開發(fā)一款基于人工智能的智慧園區(qū)管理SaaS平臺(tái)。
• 符合條件研發(fā)費(fèi)用歸集：
  • 核心研發(fā)工程師薪資社保：120萬(wàn)元
  • 云服務(wù)器租賃費(fèi)（研發(fā)專用）：40萬(wàn)元
  • 外購(gòu)研發(fā)專用軟件許可費(fèi)攤銷：10萬(wàn)元
  • 專家咨詢費(fèi)（平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)）：5萬(wàn)元
  • 專利申請(qǐng)代理費(fèi)：3萬(wàn)元
  • 其他相關(guān)費(fèi)用（會(huì)議、圖書等）：12萬(wàn)元 （未超總額10%限額）
• 可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額 = 120 + 40 + 10 + 5 + 3 + 12 = 190萬(wàn)元
• *可享受加計(jì)扣除額 = 190萬(wàn)元 100% = 190萬(wàn)元**
• 節(jié)稅效果： 企業(yè)所得稅稅率25%， *節(jié)省稅款 = 190萬(wàn)元 25% = 47.5萬(wàn)元！**
• 結(jié)果： 這筆近50萬(wàn)的“政策紅包”，極大地緩解了這家處于成長(zhǎng)期的科技公司的現(xiàn)金流壓力，支撐其持續(xù)投入核心技術(shù)創(chuàng)新。

鄭州特色支持 & 會(huì)計(jì)師建議

除了國(guó)家統(tǒng)一的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,鄭州作為國(guó)家中心城市和重要的科技創(chuàng)新基地，也在積極營(yíng)造更優(yōu)的創(chuàng)新環(huán)境：

• 政策宣講與輔導(dǎo)： 鄭州市稅務(wù)局、科技局等部門會(huì)定期組織線上線下政策培訓(xùn)會(huì)、答疑會(huì)，幫助企業(yè)理解政策要點(diǎn)和操作流程，建議鄭州企業(yè)多關(guān)注“鄭州稅務(wù)”、“鄭州科技”等官方公眾號(hào)和網(wǎng)站，積極參與。
• 科技金融支持： 享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，往往是科技型企業(yè)的有力證明，更容易獲得鄭州市“鄭科貸”、科技保險(xiǎn)、各類政府引導(dǎo)基金等金融支持，利用加計(jì)扣除形成的良好財(cái)稅記錄，申請(qǐng)貸款可能更便利。
• 高新技術(shù)企業(yè)培育： 規(guī)范享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的重要基礎(chǔ)和有利條件，高企認(rèn)定能帶來(lái)15%的優(yōu)惠稅率，與加計(jì)扣除疊加，省稅效果翻倍！
• 孵化器與園區(qū)服務(wù)： 鄭州的各類科技園區(qū)、孵化器（如中原科技城、鄭州高新區(qū)、金水科教園區(qū)等）通常設(shè)有專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，能為入駐企業(yè)提供研發(fā)費(fèi)用歸集、加計(jì)扣除申報(bào)等方面的指導(dǎo)和支持。

作為會(huì)計(jì)師，我的終極建議：

1. 老板要重視： 這不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事！老板和決策層必須認(rèn)識(shí)到這個(gè)政策對(duì)企業(yè)降本增效、提升創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)力的巨大價(jià)值，給予充分支持和資源保障。
2. 業(yè)財(cái)要融合： 財(cái)務(wù)部門必須與研發(fā)、項(xiàng)目管理等部門緊密協(xié)作

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企籌會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，有豐富的辦理經(jīng)驗(yàn)！ 可幫您解決辦證難、費(fèi)時(shí)費(fèi)力、被駁回的問(wèn)題!
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